Miembro único LLC vs Empresa unipersonal: Pros, contras y preguntas frecuentes

Existe un interés creciente en la Compañía de Responsabilidad Limitada de Miembro Único (SMLLC) como alternativa a la propiedad exclusiva para la organización y operación de una pequeña empresa en Minnesota. Un SMLLC es una LLC en la que una sola persona u otra entidad (llamada "miembro") posee todos los intereses de propiedad de la LLC. Un SMLLC es una entidad legal separada de su propietario y, por lo tanto, ofrece al propietario un grado de protección contra la responsabilidad por los actos, deudas y obligaciones del SMLLC.

El SMLLC también ofrece la opción de impuestos como corporación o impuestos como una "entidad desatendida", donde el SMLLC no se tiene en cuenta para fines del impuesto sobre la renta y todos los ingresos fluyen directamente al propietario que informa los ingresos y paga el impuesto utilizando el impuesto sobre la renta personal del propietario regreso. La evidencia anecdótica indicaría que la mayoría de las personas que consideran el SMLLC como una alternativa a una empresa unipersonal eligen ser gravadas como una entidad desatendida.1

Las preguntas aquí no abordan todos los problemas asociados con la elección de un SMLLC ni abordan los procedimientos para la formación de SMLLC.

¿Cuán extensa es la protección de responsabilidad otorgada al propietario de un SMLLC?

A diferencia de una empresa unipersonal donde el dueño del negocio y el negocio son uno y el mismo, un SMLLC es una entidad separada de su dueño.2 La ley de Minnesota establece que un miembro, gobernador, gerente o agente de una compañía de responsabilidad limitada no es personalmente responsable por los actos, deudas, pasivos u obligaciones de la compañía de responsabilidad limitada.

Es importante tener en cuenta que el propietario será responsable de las garantías o compromisos personales que el propietario pueda hacer a las instituciones financieras u otros prestamistas para garantizar un préstamo u otra línea de crédito o financiamiento otorgado al SMLLC.

El propietario será responsable de todos los daños personales deliberados o negligentes.

El propietario también puede ser personalmente responsable de las acciones (como firmar un contrato) en las que no está claro que el propietario esté actuando en nombre del SMLLC. Todos los documentos del SMLLC, para incluir cheques, contratos, órdenes de compra, ofertas y similares, deben llevar el nombre de la entidad comercial con LLC a continuación del nombre. Del mismo modo, esos documentos deben tener claro en sus líneas de firma que el propietario es un firmante autorizado y está firmando en nombre del SMLLC y no a título personal.

La ley de Minnesota también establece que las mismas condiciones y circunstancias bajo las cuales los acreedores pueden "perforar el velo corporativo" de una corporación para alcanzar los activos de un propietario también se aplican a perforar el velo de una LLC.4

¿El propietario de un SMLLC es un "empleado" a efectos de los impuestos federales sobre el empleo y la Seguridad Social (FICA)?

El propietario de un SMLLC trabaja por cuenta propia para fines de empleo e impuestos FICA. Los pagos al propietario no se clasifican como "salarios" sino como "distribuciones". El propietario está sujeto al impuesto sobre el trabajo por cuenta propia igual a la suma de los impuestos FICA y Medicare del empleador y del empleado. Para el año 2010, ese total es el 15.3 por ciento de los primeros ingresos de $ 106,800 y el 2.9 por ciento de cualquier ingreso que exceda los $ 106,800.5

¿Puede el propietario de un SMLLC deducir "gastos comerciales o comerciales" del SMLLC en la declaración del impuesto sobre la renta personal del propietario?

Las Regulaciones del Tesoro estipulan que el propietario de un SMLLC es tratado como un propietario único en esta situación y puede deducir los gastos comerciales o comerciales, incluida la parte de los impuestos sobre el empleo de la LLC, por actividades realizadas a través del SMLLC. Estos se informan en el Formulario 1040, Anexo C, E o F del propietario (dependiendo de la naturaleza del negocio) .6 Como contribuyente autónomo, el propietario también puede deducir el costo del seguro de salud para el propietario, el cónyuge del propietario y los dependientes del propietario.7

¿Un SMLLC tiene que presentar una elección del IRS si quiere ser gravado como una entidad ignorada?

Solo un SMLLC que desee pagar impuestos como corporación debe presentar el Formulario 8832 para realizar la elección. Las Regulaciones del Tesoro estipulan que una entidad elegible (aquí el SMLLC) que no presente una elección será "descartada como una entidad separada de su propietario si tiene un único propietario". 8

¿Un SMLLC requiere un número de identificación fiscal federal (TIN)?

Si el SMLLC tiene empleados, obtendrá su propio TIN para realizar pagos de empleo y FICA y presentar declaraciones trimestrales y anuales de impuestos sobre el empleo.

Si el SMLLC no tiene empleados, el propietario puede continuar utilizando el número de Seguro Social del propietario u obtener un TIN por separado. Si el SMLLC no tiene un TIN y el propietario usa el número de Seguro Social del propietario, las Regulaciones del Tesoro requieren que el SSN se use para todos los propósitos de impuestos federales.10

¿El propietario de un SMLLC es personalmente responsable de los pagos de impuestos laborales para los empleados de SMLLC?

No desde 2009. Las regulaciones actuales estipulan que el propio SMLLC y no el propietario es la parte responsable del pago de los impuestos laborales.11

¿Cómo se tratará un SMLLC para fines fiscales del estado de Minnesota?

Minnesota ha adoptado el tratamiento de impuestos federales para LLC, incluidos los SMLLC, formados en Minnesota.12

¿Puede una LLC cuyos únicos miembros propietarios son marido y mujer ser un SMLLC?

Las Regulaciones del Tesoro estipulan que una LLC cuyos únicos miembros son marido y mujer puede ser un SMLLC que los propietarios pueden optar por gravar como una entidad no considerada si, entre otros factores, la LLC se considera propiedad de la comunidad según la ley estatal.13 Minnesota es No es un estado de propiedad comunitaria.

Una sección del Código de Rentas Internas resultante de la Ley de Oportunidades Laborales y de Pequeñas Empresas de 2007 establece que un esposo y una esposa "empresa conjunta calificada" no incorporada pueden optar por no ser gravados como una sociedad y, en cambio, gravar los ingresos respectivos de cada cónyuge como si fuera un ingreso de propietario único.14 Sin embargo, la guía para tal elección en el sitio web del IRS establece que "Una empresa propiedad y operada por los cónyuges a través de una compañía de responsabilidad limitada no califica para la elección".

1 Las razones para elegir los impuestos como corporación (por ejemplo, el tratamiento fiscal de las pérdidas comerciales) están más allá del alcance de esta publicación, que se dirige a la SMLLC que elige tributar como una entidad desatendida.

2 Ver Lattanzio v. COMTA, 482 F.3d 137 (2nd Cir.2007) U.S.v.Hagerman, 545 F.3d 579 (7th Cir.2007).

3 Minn. Stat. § 322B.303, subd. 1)

4 Min. Stat. § 322B.303, subd. 2. La cuestión de los recursos de los acreedores está más allá del alcance de esta publicación.

5 tesoros. Reg. § 301.7701‐2 (C) (iii).

6 tesoros. Reg. § 301.7701‐2 (C) (iii).

7 IRC § 162 (l).

8 tesoros. Reg. § 301.7701‐3 (b).

9 tesoro. Reg. § 301.7701‐2 (C) (ii).

10 tesoros. Reg. § 301‐6109‐1 (b) (2) (1).

11 Tesoro Reg. § 301‐7701‐2 (C) (II).

12 Minn. Rev. Notice 98‐08.

13 Rev. Proc. 2002‐69.

14 IRC § 761 (f) (1) (A).

Esta publicación se publica para ofrecer información oportuna, precisa y útil sobre temas de interés para las pequeñas empresas en Minnesota. Es solo para fines de información general. No es un consejo legal y no se debe confiar en él para la resolución o evaluación de problemas o preguntas legales. Se aconseja a los lectores consultar con sus asesores legales privados para obtener asesoramiento legal específico sobre cualquier problema legal que puedan tener.

La información en esta publicación sobre asuntos fiscales, tanto federales como estatales, no es asesoramiento fiscal y no se puede utilizar con el fin de evitar responsabilidades o penalidades fiscales federales o estatales o con el fin de promover, comercializar o recomendar cualquier entidad, plan de inversión u otro transacción. Se aconseja a los lectores consultar con sus asesores fiscales privados para obtener asesoramiento fiscal específico sobre cualquier problema relacionado con los impuestos que puedan tener.

Esta publicación ha sido adaptada de la publicación del Departamento de Empleo y Desarrollo Económico de Minnesota, The Single Member Limited Liability Company (SMLLC) como alternativa a la propiedad exclusiva. Algunas preguntas frecuentes

Este artículo fue escrito en inglés por el abogado Aaron Hall, quien concedió a Ceiba Fôrte Law Firm® licencia perpetua para el uso de este y otros artículos semejantes. El abogado Hall no trabaja ni representa a Ceiba Fôrte. Puede aprender más sobre el abogado Hall aquí: https://aaronhall.com