Tipos de entidades comerciales de MN e implicaciones fiscales

Tipos de entidades comerciales e implicaciones fiscales Varios factores afectan la elección de la forma de organización empresarial.

Los dueños de negocios pueden elegir entre varias formas diferentes de organización con diferentes impuestos y otras consecuencias legales para cada uno de ellos. Pueden operar como:

• Propietario único (sin organización comercial explícita o formal);

• Asociación (que puede tomar varias formas diferentes, como una sociedad limitada o sociedad de responsabilidad limitada);

• Sociedad de responsabilidad limitada o LLC;

• corporación S1; o

•Corporación C.

Al elegir el tipo de organización para su negocio, los propietarios equilibraran las compensaciones entre simplicidad, protección legal, acceso al capital, impuestos y otros factores. El enfoque de este resumen informativo es sobre cuestiones fiscales; sin embargo, el cuadro de la derecha identifica algunos factores no impositivos que afectan la elección de la entidad.

Se aplican diferentes requisitos fiscales a cada tipo de entidad u organización.

Las corporaciones C informan y pagan impuestos a nivel de entidad, a través del impuesto federal a las ganancias corporativas y el impuesto a las franquicias corporativas de Minnesota, mientras que el impuesto de otras empresas se paga a nivel individual. Las empresas individuales declaran y pagan el impuesto sobre la renta y el trabajo por cuenta propia directamente en la declaración individual del propietario. Las corporaciones S deben presentar declaraciones comerciales informativas y también informar los ingresos de la empresa a los accionistas en un horario separado. Luego, los propietarios informan los ingresos y también pagan el impuesto sobre el trabajo por cuenta propia sobre los salarios pagados por los servicios que prestan a la empresa a nivel individual. Las sociedades pueden optar por gravarse como corporaciones (llamadas "marcar la casilla"); si no eligen que se les graven como corporación, sus ingresos se informan y se gravan en las declaraciones de impuestos individuales de sus propietarios, y el monto total de los ingresos informados está sujeto al impuesto sobre el trabajo por cuenta propia. Las LLC, como las sociedades, pueden optar por pagar impuestos como corporaciones; aquellos que no "marquen la casilla" pueden optar por informar ya sea como una sociedad o como una empresa unipersonal. Genéricamente, las corporaciones S, las sociedades y las LLC multi miembras que no han "marcado la casilla" (es decir, las LLC que eligen informar como sociedades) se denominan entidades "transferibles", porque sus ingresos y sus consecuencias impositivas se "pasan". a través de ”a las declaraciones de impuestos personales de sus propietarios.

El ingreso de la corporación C se grava anualmente a nivel de entidad, pero no se grava a nivel individual hasta que se distribuya como dividendos o hasta que se vendan las acciones y se realicen las ganancias de capital. Las empresas que optan por no pagar dividendos pueden retener ingresos para el crecimiento del negocio sin consecuencias individuales del impuesto sobre la renta para los propietarios / accionistas.

Los ingresos de las corporaciones y sociedades S (incluidas las LLC que se informan como sociedades) se reconocen como distribuidos a los propietarios / accionistas o socios anualmente para fines fiscales, incluso si los ingresos se retienen dentro del negocio. En esa situación, las partes proporcionales de los ingresos de los accionistas aún se les informan y deben pagar el impuesto sobre la renta sobre los ingresos, a pesar de que en realidad nunca lo recibieron. Esto a veces se conoce como "ingreso fantasma". Los dueños de negocios en esta situación ajustan su base en la entidad al alza por la cantidad no distribuida.2 Esto dará como resultado ganancias menores (y pagar menos impuestos) si venden sus acciones en la entidad. En la práctica, la mayoría de las entidades de transferencia generalmente distribuyen al menos suficientes ingresos a sus propietarios para cubrir los impuestos federales y estatales debidos sobre esos ingresos.

Dos diferencias principales en la tributación de las diferentes entidades comerciales son:

• la cantidad de ingresos sujetos a los impuestos del Seguro Social y Seguro médico del estado y

• la doble imposición efectiva de las ganancias netas de las corporaciones C.

Las corporaciones S pagan el impuesto sobre el trabajo por cuenta propia para el Seguro Social y Seguro médico del estado solo sobre las cantidades pagadas a sus accionistas / propietarios como salarios, mientras que las empresas individuales y las sociedades pagan el impuesto sobre el trabajo por cuenta propia sobre sus ganancias netas. Esta es una ventaja principal de formar una corporación S, ya que permite a los dueños de negocios minimizar su responsabilidad por el impuesto sobre el trabajo por cuenta propia. una corporación S lo hace solo en la cantidad pagada a los empleados como salario. Si los accionistas eligen pagarse salarios modestos y tratar la mayoría de las ganancias como ingresos comerciales, se evita gran parte del impuesto sobre el trabajo por cuenta propia. En algunos casos, esto puede ser cuestionado y recategorizado por el Servicio de Impuestos Internos si los salarios pagados no son razonables, en relación con el valor del servicio prestado. Sin embargo, según algunas cuentas, el Servicio de Impuestos Internos generalmente desafía estos arreglos solo si los propietarios se pagan poco o nada.

Las corporaciones C, incluidas las LLC y las sociedades que "marcan la casilla", deben pagar impuestos sobre los ingresos del negocio dos veces para usarlo con fines personales.

Las corporaciones C están sujetas al impuesto federal a las ganancias corporativas y al impuesto a las franquicias corporativas de Minnesota sobre sus ganancias netas, y luego estas ganancias se gravan nuevamente cuando se pagan a los accionistas / propietarios como dividendos, o cuando los accionistas venden las acciones y obtienen ganancias de capital. Por el contrario, el beneficio neto de las empresas y las entidades de transferencia solo se grava una vez.

Esta "doble" imposición de las corporaciones C crea un incentivo para que las empresas con ganancias significativas operen como entidades de transferencia, siempre que sea posible. Las empresas que cotizan en bolsa, es decir, las corporaciones cuyas acciones se cotizan en una bolsa de valores, generalmente operan como corporaciones C. La sabiduría convencional es que las empresas recién formadas optan por la imposición directa como impuesto de propiedad o transferencia para evitar esta doble imposición, a menos que planeen "salir a bolsa" en un corto período de tiempo. Las empresas generalmente eligen entre operar como una corporación S o LLC, gravadas como una sociedad.

Existen otras diferencias importantes en la tributación de los diferentes tipos de entidades de transferencia. La mayoría de los profesionales de impuestos piensan que las asociaciones tienen una serie de ventajas fiscales importantes sobre las corporaciones S, dejando de lado las diferencias en los impuestos del Seguro Social y Seguro médico del estado. En el Apéndice A se proporciona un catálogo algo más completo (pero aún muy simplificado) del tratamiento fiscal variable de las diferentes formas de entidades comerciales. Sin embargo, el hecho de que más empresas elijan organizarse como corporaciones S que como sociedades sugiere que el autoempleo Las ventajas fiscales para las corporaciones S pueden ser un factor decisivo en la elección de la forma de negocio.

Para las corporaciones S y C, se supone que $ 80,000 de la ganancia neta se paga a los propietarios / accionistas como salarios, y los $ 20,000 restantes se reportan como ingresos comerciales. Las corporaciones S y C pagan menos impuestos sobre la nómina que la sociedad o la propiedad única, ya que los impuestos sobre la nómina sólo se aplican a los $ 80,000 pagados a los propietarios en salarios. Los propietarios de la empresa unipersonal y las dos empresas de transferencia pagan impuestos estatales y federales sobre la renta total de $ 100,000, independientemente de si se paga como compensación a los oficiales y se informa como salario o fluye y se informa como ingreso comercial. Los propietarios de la corporación C están sujetos a impuestos de nómina sólo sobre los $ 80,000 de salarios, como la corporación S. Además, los $ 20,000 restantes de ganancias netas están sujetos al impuesto federal a las ganancias corporativas y al impuesto a las franquicias corporativas de Minnesota de $ 4,960. La Tabla 2 asume que estos $ 20,000 se pagan a los propietarios como dividendos, sujeto a impuestos federales y estatales adicionales de $ 4,410. Esta es la "doble imposición" de las ganancias corporativas que hace que la organización de una empresa como propiedad o entidad de transferencia sea atractiva desde una perspectiva fiscal.

El Apéndice B proporciona cálculos de impuestos para una corporación S de dos propietarios, incluidos los efectos para los accionistas de la corporación S de los ajustes básicos de los ingresos de transferencia.

Factores no tributarios que afectan la elección de la entidad

• Protección de responsabilidad legal. Las corporaciones, las compañías de responsabilidad limitada y algunos tipos de sociedades ofrecen más protección legal que las empresas individuales o las sociedades regulares. Un propietario único o un socio general es responsable individualmente de cualquier acción o falla del negocio. En contraste, la responsabilidad de una corporación, sociedad de responsabilidad limitada o LLC se limita a los activos del negocio.

•Facilidad de operación. Una empresa unipersonal es la entidad comercial más simple, ya que no requiere tomar medidas formales. La mayoría de las pequeñas empresas no se molestan en formar una entidad e informar sus ingresos como propietarios. Formar una de las entidades comerciales requiere registrarse, elegir funcionarios, celebrar reuniones periódicas, mantener registros de la entidad, etc.

•Acceso a la capital. Aunque la elección de la entidad no afecta el acceso al capital de la deuda (como préstamos bancarios o venta de bonos), generalmente una empresa debe ser una corporación C para que sus acciones se negocien en una bolsa de valores.

El contenido de este y de cualquier publicación relacionada se ha copiado o adoptado del Informe de información, impuestos y pequeñas empresas del Departamento de Investigación de la Cámara de Representantes de Minnesota en Minnesota, escrito por los analistas legislativos Nina Manzi y Joel Michael.

Esta publicación también forma parte de una serie de publicaciones sobre las implicaciones fiscales de diferentes tipos de entidades comerciales.

1 Estas designaciones de letras de "S" y "C" se refieren al subcapítulo del Código de Rentas Internas que contiene las reglas para gravar a estas entidades.

2 Las entidades de transferencia y sus propietarios deben realizar un seguimiento de dos formas de base (el costo de impuestos que es clave para determinar las ganancias, pérdidas y otros cálculos de impuestos). En términos muy simplificados, "base externa" se refiere a la base del propietario (accionista de la corporación S, socio o miembro de LLC) en su parte de la entidad y eso determina la ganancia o pérdida del propietario por la disposición de todo o parte de su su propiedad (p. ej., venta de acciones de la corporación S). Por el contrario, "dentro de la base" es la base en los libros de la entidad y generalmente determinará la ganancia, la pérdida y la depreciación permitida de la entidad (corporación S, LLC o sociedad) para sus transacciones y actividades. Sin embargo, los atributos de impuestos que resultan de la base interna se informan y determinan en última instancia los impuestos sobre las declaraciones individuales de los propietarios.

3 Esto supone que la sociedad (o LLC) no "marca la casilla" y elige ser gravada como una corporación C.

 4C Las corporaciones y sus empleados están sujetos a los impuestos de FICA sobre los salarios de los empleados. Esto impone una carga impositiva combinada esencialmente igual al impuesto bajo la Ley de Contribución de Autoempleo (o SECA) sobre los empleados de las corporaciones S.

5 Walter D. Schwidetzky, “Integrando los subcapítulos K y S - Just Do It”, Tax Lawyer 62, no. 3 (Primavera 2009): 798–801 (discutiendo casos).

Este artículo fue escrito en inglés por el abogado Aaron Hall, quien concedió a Ceiba Fôrte Law Firm® licencia perpetua para el uso de este y otros artículos semejantes. El abogado Hall no trabaja ni representa a Ceiba Fôrte. Puede aprender más sobre el abogado Hall aquí: https://aaronhall.com