Completar el formulario de impuestos corporativos S M8A
Complete M8A para determinar su fuente de ingresos de Minnesota y la tarifa mínima.
Nota: Si realiza todos sus negocios en Minnesota, marque la casilla sobre la línea 1. Complete las columnas A y B e ingrese 1 1.00000 (para el 100 por ciento) en la línea 18, columna B1 (y las columnas restantes, según sea necesario).
Si una subsidiaria calificada del subcapítulo S (QSSS) no está incluida en su declaración, complete las columnas A y B1.
Si se incluye un QSSS, lea la “Fórmula de tres factores para los contribuyentes de QSSS” a continuación ”. Cada QSSS debe tener un número de identificación fiscal de Minnesota. La columna A debe incluir las cantidades totales de todas las corporaciones S incluidas en el Formulario M8 y la columna B1 es para el declarante designado por QSSS. Las columnas restantes son para cada una de las otras corporaciones S del grupo que tienen un factor de reparto de Minnesota. Si necesita más de tres columnas, adjunte formularios adicionales según sea necesario.
Tabla de contenido
• Fórmula de tres factores
• Solicitud para utilizar otro método de asignación
• Factor de propiedad
• M8A, líneas 1 a 9
• Factor de nómina
• M8A, línea 10
• Factor de ventas
• M8A, línea 14
• Determinación de las ventas de Minnesota
•Propiedad real
• Propiedad personal tangible
• Propiedad intangible
•Servicios personales
• Tarifa mínima
• M8A, líneas 19 a 21
• M8A, línea 19 — Ajustes
Fórmula de tres factores
Minnesota utiliza una fórmula ponderada de tres factores compuesta por propiedad, nómina y ventas (que incluye ganancias brutas, recibos y rentas recibidas) durante el año fiscal para determinar el factor de prorrateo.
Para el año fiscal 2011, los pesos de los factores son 0.05 para propiedad, 0.05 para nómina y 0.90 para ventas (recibos).
Para determinar el factor de reparto de Minnesota, primero determine su propiedad, nómina y factores de ventas.
Si la columna A de la línea 6, 10 o 14 de M8A es cero, no puede usar la fórmula de distribución de tres factores prescrita por ley. En su lugar, utilice los pesos de los factores que se proporcionan a continuación:
• Si el único factor que falta es propiedad o nómina, cambie el peso del factor de ventas en la línea 16 de 0.90 a 0.947 y el peso del factor restante de 0.05 a 0.053.
• Si el único factor que falta son las ventas, cambie el peso de los factores de propiedad y nómina en las líneas 8 y 12 de 0.05 a 0.50.
• Si le faltan dos factores, cambie el peso del factor restante a 1,00.
Solicitud para utilizar otro método de asignación
La ley estatal (MS 290.20, subd. 1a y Minnesota Rules 8020.0100, subp. 3) permite que las entidades soliciten permiso del departamento para asignar todo o parte de los ingresos netos imponibles de una manera diferente a la fórmula de tres factores o por aplicando la metodología contenida en el Aviso de Ingresos 08-04.
Para solicitar permiso, complete el formulario ALT, Petición para utilizar un método alternativo de asignación (consulte el Aviso de ingresos 04-07).
El permiso se otorgará sólo si puede demostrar que la fórmula de tres factores no refleja de manera adecuada y justa sus ingresos de Minnesota, y que la fórmula alternativa que ha elegido sí lo hace.
Factor de propiedad
Si no está obligado a completar el Anexo L federal (Formulario 1120S), es posible que desee hacerlo para determinar el factor de propiedad. Incluya el Anexo L federal completo (Formulario 1120S) o una copia del balance general de la corporación S con su declaración.
El factor de propiedad consiste en propiedad tangible que incluye terrenos, edificios, maquinaria, equipo, inventarios y otros bienes muebles tangibles valorados al costo original.
El costo original es su costo o base original cuando adquirió la propiedad. No se consideran la depreciación y el valor justo de mercado.
M8A, LÍNEAS 1–9
En la columna A, líneas 1 a 5, ingrese el total de artículos de propiedad para todo su negocio. En la columna B1 (y las columnas restantes según sea necesario), ingrese los elementos de propiedad para su negocio en Minnesota.
Línea 1. Sume los inventarios del año inicial y final, divida por dos y anote el resultado en la línea 1. Este es el valor promedio del inventario para su negocio para el año tributario.
Línea 2. Sume los valores del año inicial y final de los edificios, maquinaria, equipo y otra propiedad tangible y dividida por dos. Ingrese el resultado en la línea 2.
Línea 3. Sume los valores del año inicial y final de la tierra y divida por dos. Ingrese el resultado en la línea 3.
Línea 4. Solo para instituciones financieras. Consulte las instrucciones de distribución en esta página.
Línea 5. La propiedad alquilada se basa en el alquiler real que pagó por la propiedad (terreno, edificios, equipo, etc.) utilizada durante el año fiscal. Las rentas que recibe están incluidas en el factor de ventas.
Para determinar el valor de la propiedad alquilada, multiplique el alquiler pagado durante el año fiscal por ocho.
Factor de nómina
M8A, LÍNEA 10
En la columna A, ingrese su nómina total pagada o incurrida para el año tributario en relación con todo el negocio.
En la columna B1 (y las columnas restantes según sea necesario), ingrese su nómina total pagada o incurrida en Minnesota, o pagada por el trabajo realizado en Minnesota, para el año fiscal en relación con la empresa.
Factor de ventas
M8A, LÍNEA 14
El factor de ventas incluye todas las ventas, alquileres, ganancias brutas o recibos recibidos en el curso normal de su negocio, excepto:
• interés;
• dividendos;
• ventas de activos de capital según la sección 1221 del IRC;
• ventas de propiedad utilizada en el comercio o negocio, excepto las ventas de propiedad arrendada que se vende y se alquila regularmente; y
• ventas de acciones o ventas de instrumentos de deuda bajo la sección 1275 (a) (1) del IRC.
Instituciones financieras: consulte Prorrateo para instituciones financieras en la siguiente columna.
DETERMINANDO LAS VENTAS DE MINNESOTA
Propiedad real
Las ventas, rentas, regalías y otros ingresos de bienes inmuebles se atribuyen al estado en el que se encuentra la propiedad.
PROPIEDAD PERSONAL TANGIBLE
Las ventas de propiedad mueble tangible se atribuyen a Minnesota si la propiedad es recibida por un comprador dentro de Minnesota y la corporación S está sujeta a impuestos en este estado, independientemente del f.o.b. punto u otras condiciones de venta, o el destino final de la propiedad.
La propiedad mueble tangible entregada a un transportista común o contratado o embarcación extranjera para su entrega a un comprador en otro estado o nación es una venta en ese estado o nación, independientemente de f.o.b. punto u otras condiciones de venta.
Un comprador recibe la propiedad en Minnesota si el destinatario se encuentra en este estado, incluso si la propiedad se solicita desde fuera de Minnesota.
La venta de productos de tabaco, cerveza, vino y otras bebidas alcohólicas a alguien con licencia para vender los productos solo dentro del estado de destino final es una venta en el estado de destino.
Los ingresos por arrendamiento o alquiler de propiedad mueble tangible, incluidos los arrendamientos financieros y los arrendamientos verdaderos, se atribuyen al estado en el que se encuentra la propiedad. Los recibos del arrendamiento o alquiler de propiedad en movimiento se atribuyen a Minnesota en la medida en que la propiedad en movimiento se utilice en Minnesota.
El alcance de uso se determina de la siguiente manera:
• Un vehículo de motor se utiliza en su totalidad en el estado en el que está registrado.
• Los recibos del material rodante se asignan a Minnesota en la proporción de millas recorridas en Minnesota a millas totales recorridas.
• Los recibos de aeronaves se asignan a Minnesota en la proporción de aterrizajes en Minnesota al total de aterrizajes.
• Los recibos de embarcaciones, equipos móviles y otras propiedades móviles se asignan a Minnesota en la proporción de días que la propiedad está en Minnesota y el total de días del año fiscal.
PROPIEDAD INTANGIBLE
Las ventas de propiedad intangible se atribuyen al estado en el que el comprador utiliza la propiedad.
Las regalías, tarifas e ingresos similares que no califican para la sustracción de regalías extranjeras, recibidos por el uso o el privilegio de usar propiedad intangible (como patentes, derechos de autor, nombres comerciales, franquicias o artículos similares) se atribuyen al estado en el que se encuentra la propiedad. es utilizado por el comprador.
La propiedad intangible se atribuye a Minnesota si el comprador usa la propiedad, o los derechos sobre la propiedad, para realizar negocios dentro de este estado, independientemente de la ubicación de los clientes del comprador.
Si la propiedad se usa en más de un estado, entonces las ventas o regalías deben distribuirse a Minnesota proporcionalmente según la porción de uso dentro de este estado.
Si no puede determinar la parte de uso en Minnesota, excluya las ventas o regalías tanto del numerador como del denominador del factor de ventas.
SERVICIOS PERSONALES
Los ingresos por la prestación de servicios personales se atribuyen al estado en el que se reciben los servicios.
Los ingresos por servicios prestados a una corporación, sociedad o fideicomiso sólo se pueden atribuir a un estado en el que tiene un lugar fijo para hacer negocios.
Si no puede determinar dónde se recibió el servicio, o si se recibió en un estado donde la corporación, sociedad o fideicomiso no tiene un lugar fijo de negocios, utilice la ubicación de la oficina del cliente desde donde fue ordenado.
Si no puede determinar la oficina de pedidos, utilice la ubicación de la oficina a la que se facturó el servicio.
Tarifa mínima
M8A, LÍNEAS 19-21
Las corporaciones S están sujetas a una tarifa mínima si la suma de su propiedad, nómina y ventas o recibos de origen en Minnesota es de al menos $500,000.
Sin embargo, si usted es una empresa calificada que participa en una zona JOBS en Minnesota y toda su propiedad y nómina están dentro de la zona, está exento de la tarifa mínima. Anote cero en la línea 21 de M8A y en la línea 2 del formulario M8.
M8A, LÍNEA 19 — AJUSTES
La tarifa mínima está determinada por el total de propiedades, nómina y ventas de Minnesota.
En algunos casos, la propiedad, la nómina y las ventas utilizadas para calcular la tarifa mínima serán diferentes a las utilizadas para la distribución. Se deben hacer los siguientes ajustes a sus factores de Minnesota en la línea 19.
Agregar: Toda la propiedad tangible que posea o alquile que no esté incluida en la línea 6 de M8A. Algunos ejemplos incluyen construcción en progreso, propiedad inactiva, cualquier propiedad no comercial o gasto de alquiler. Las cantidades deben determinarse de la misma manera que las cantidades de las líneas 1 a 5.
Sustraer:
• Ajuste de la tarifa mínima de la zonaJOBS del Anexo JOBZ (adjunte una copia del Anexo JOBZ).
• Cualquier monto incluido en las líneas 6, 10 o 14 que represente su parte de los factores transferidos de las sociedades.
• Solo para instituciones financieras, la cantidad de propiedad intangible está listada en la línea 4.
• La reducción de la propiedad poseída por un año contributivo corto. Para determinar, multiplique la suma de la línea 1 y la línea 2 por una fracción: el numerador es 365 menos el número de días del año tributario; el denominador es 365.
Adjunte un cronograma que muestre la información de cálculo y transferencia de cualquier ajuste enumerado en M8A, línea 19.
Esto es parte de una serie de publicaciones en el Formulario de impuestos para corporaciones S M8.
Este artículo fue escrito en inglés por el abogado Aaron Hall, quien concedió a Ceiba Fôrte Law Firm® licencia perpetua para el uso de este y otros artículos semejantes. El abogado Hall no trabaja ni representa a Ceiba Fôrte. Puede aprender más sobre el abogado Hall aquí: https://aaronhall.com