Completar el Formulario de Impuesto de Sociedades S M8A
Complete M8A para determinar su fuente de ingresos de Minnesota y la tarifa mínima.
Nota: Si lleva a cabo todos sus negocios en Minnesota, marque la casilla sobre la línea 1. Complete las columnas A y B e ingrese 1 1.00000 (para el 100 por ciento) en la línea 18, columna B1 (y las columnas restantes, según sea necesario).
Si un subsidiario calificado del subcapítulo S (QSSS) no está incluido en su declaración, complete las columnas A y B1.
Si se incluye un QSSS, la "Fórmula de tres factores para los archivadores QSSS" a continuación ". Cada QSSS debe tener un número de identificación fiscal de Minnesota. La columna A debe incluir los montos totales de todas las corporaciones S incluidas en el Formulario M8 y la columna B1 es para el declarante designado por QSSS. Las columnas restantes son para cada una de las otras corporaciones S en el grupo que tienen un factor de distribución de Minnesota. Si necesita más de tres columnas, adjunte formularios adicionales según sea necesario.
Tabla de contenido
• Fórmula de tres factores
• Solicitar el uso de otro método de asignación
• Factor de propiedad
• M8A, líneas 1–9
• Factor de nómina
• M8A, línea 10
• Factor de ventas
• M8A, línea 14
• Determinar las ventas de Minnesota
•Propiedad real
• Propiedad personal tangible
• Propiedad intangible
•Servicios personales
• Tarifa mínima
• M8A, líneas 19–21
• M8A, línea 19: ajustes
Fórmula de tres factores
Minnesota utiliza una fórmula ponderada de tres factores compuesta por propiedades, nóminas y ventas (que incluye ganancias brutas, recibos y alquileres recibidos) durante el año fiscal para determinar el factor de distribución.
Para el año fiscal 2011, las ponderaciones de los factores son 0.05 para la propiedad, 0.05 para la nómina y 0.90 para las ventas (recibos).
Para determinar el factor de reparto de Minnesota, primero determine sus factores de propiedad, nómina y ventas.
Si la columna A de la línea 6, 10 o 14 de M8A es cero, no puede utilizar la fórmula de distribución de tres factores prescrita por la ley. En su lugar, use los pesos de los factores que se proporcionan a continuación:
• Si el único factor que falta es propiedad o nómina, cambie el peso del factor de ventas en la línea 16 de 0.90 a 0.947, y el peso del factor restante de 0.05 a 0.053.
• Si el único factor que falta son las ventas, cambie el peso de los factores de propiedad y nómina en las líneas 8 y 12 de 0.05 a 0.50.
• Si le faltan dos factores, cambie el peso del factor restante a 1.00.
Solicitar el uso de otro método de asignación
La ley estatal (MS 290.20, subd. 1a y las Reglas de Minnesota 8020.0100, subp. 3) permite que las entidades soliciten permiso del departamento para asignar todo o parte del ingreso neto imponible de una manera diferente a la fórmula de tres factores o por aplicando la metodología contenida en la Notificación de Ingresos 08-04.
Para solicitar permiso, complete el Formulario ALT, Petición para utilizar un método alternativo de asignación (consulte el Aviso de ingresos 04-07).
El permiso se otorgará sólo si puede demostrar que la fórmula de tres factores no refleja de manera adecuada y justa sus ingresos de Minnesota, y que la fórmula alternativa que ha elegido sí lo hace.
Factor de propiedad
Si no está obligado a completar el Anexo L federal (Formulario 1120S), puede hacerlo para determinar el factor de propiedad. Adjunte el Anexo L federal completado (Formulario 1120S) o una copia del balance de la corporación S con su declaración.
El factor de propiedad consiste en propiedad tangible que incluye terrenos, edificios, maquinaria, equipo, inventarios y otra propiedad personal tangible valorada al costo original.
El costo original es su costo o la base original cuando adquirió la propiedad. La depreciación y el valor justo de mercado no se consideran.
M8A, LÍNEAS 1–9
En la columna A, líneas 1–5, ingrese el total de artículos de propiedad para toda su empresa. En la columna B1 (y las columnas restantes según sea necesario), ingrese los elementos de propiedad para su negocio en Minnesota.
Línea 1. Agregue los inventarios del año inicial y final, dividirlos por dos e ingrese el resultado en la línea 1. Este es su valor promedio de inventario para su negocio para el año fiscal.
Línea 2. Sume los valores del año inicial y final de los edificios, maquinaria, equipo y otras propiedades tangibles y dividirlos por dos. Ingrese el resultado en la línea 2.
Línea 3. Agregue los valores del año inicial y final de la tierra y dividirlos por dos. Ingrese el resultado en la línea 3.
Línea 4. Solo para instituciones financieras. Consulte las instrucciones de distribución en esta página.
Línea 5. La propiedad alquilada se basa en el alquiler real que pagó por la propiedad (terreno, edificios, equipo, etc.) utilizada durante el año fiscal. Los alquileres que recibe están incluidos en el factor de ventas.
Para determinar el valor de la propiedad alquilada, multiplique el alquiler pagado por el año fiscal por ocho.
Factor de nómina
M8A, LÍNEA 10
En la columna A, ingrese su nómina total pagada o incurrida para el año fiscal en relación con todo el negocio.
En la columna B1 (y las columnas restantes según sea necesario), ingrese su nómina total pagada o incurrida en Minnesota, o pagó por la mano de obra realizada en Minnesota, para el año fiscal en relación con el negocio.
Factor de ventas
M8A, LÍNEA 14
El factor de ventas incluye todas las ventas, alquileres, ganancias brutas o recibos recibidos en el curso normal de su negocio, excepto:
• interés;
• dividendos;
• ventas de activos de capital bajo la sección 1221 del IRC;
• ventas de bienes utilizados en el comercio o negocio, excepto las ventas de bienes arrendados que se venden y alquilan regularmente; y
• ventas de acciones o ventas de instrumentos de deuda según la sección 1275 (a) (1) del IRC.
Instituciones financieras: vea la distribución de instituciones financieras en la siguiente columna.
DETERMINAR LAS VENTAS DE MINNESOTA
Propiedad real
Las ventas, alquileres, regalías y otros ingresos de bienes inmuebles se atribuyen al estado en el que se encuentra la propiedad.
PROPIEDAD PERSONAL TANGIBLE
Las ventas de propiedad personal tangible se atribuyen a Minnesota si la propiedad es recibida por un comprador dentro de Minnesota y la corporación S está sujeta a impuestos en este estado, independientemente de la f.o.b. punto u otras condiciones de venta, o el destino final de la propiedad.
La propiedad personal tangible entregada a un transportista común o contratado o una embarcación extranjera para la entrega a un comprador en otro estado o nación es una venta en ese estado o nación, independientemente de f.o.b. punto u otras condiciones de venta.
La propiedad es recibida por un comprador en Minnesota si el destinatario se encuentra en este estado, incluso si la propiedad se ordena desde fuera de Minnesota.
La venta de productos de tabaco, cerveza, vino y otras bebidas alcohólicas a alguien con licencia para vender los productos solo dentro del estado de destino final es una venta en el estado de destino.
Los ingresos por arrendamiento o alquiler de bienes personales tangibles, incluidos los arrendamientos financieros y los arrendamientos reales, se atribuyen al estado en el que se encuentra la propiedad. Los recibos del arrendamiento o alquiler de propiedades en movimiento se atribuyen a Minnesota en la medida en que la propiedad en movimiento se utiliza en Minnesota.
El alcance del uso se determina de la siguiente manera:
• Un vehículo motorizado se usa completamente en el estado en el que está registrado.
• Los ingresos del material rodante se asignan a Minnesota en la proporción de millas recorridas en Minnesota al total de millas recorridas.
• Los ingresos de aeronaves se asignan a Minnesota en la proporción de aterrizajes en Minnesota con respecto a los aterrizajes totales.
• Los ingresos de embarcaciones, equipos móviles y otras propiedades móviles se asignan a Minnesota en la proporción de días que la propiedad está en Minnesota con respecto al total de días del año fiscal.
PROPIEDAD INTANGIBLE
Las ventas de bienes intangibles se atribuyen al estado en el que el comprador utiliza la propiedad.
Las regalías, tarifas e ingresos similares que no califican para la sustracción de regalías extranjeras, recibidos por el uso o el privilegio de usar propiedad intangible (como patentes, derechos de autor, nombres comerciales, franquicias o artículos similares) se atribuyen al estado en el que la propiedad es utilizado por el comprador
La propiedad intangible se atribuye a Minnesota si el comprador utiliza la propiedad, o los derechos sobre la propiedad, para realizar negocios dentro de este estado, independientemente de la ubicación de los clientes del comprador.
Si la propiedad se usa en más de un estado, entonces las ventas o regalías deben distribuirse a Minnesota proporcionalmente en función de la porción de uso dentro de este estado.
Si no puede determinar la porción de uso en Minnesota, entonces excluya las ventas o regalías tanto del numerador como del denominador del factor de ventas.
SERVICIOS PERSONALES
Los ingresos por la prestación de servicios personales se atribuyen al estado en el que se reciben los servicios.
Los recibos de los servicios prestados a una corporación, sociedad o fideicomiso solo pueden atribuirse a un estado en el que tiene un lugar fijo para hacer negocios.
Si no puede determinar dónde se recibió el servicio, o si se recibió en un estado donde la corporación, sociedad o fideicomiso no tiene un lugar fijo de negocios, use la ubicación de la oficina del cliente desde el cual se presta el servicio fue ordenado.
Si no puede determinar la oficina de pedidos, use la ubicación de la oficina a la que se facturó el servicio.
Tarifa mínima
M8A, LÍNEAS 19–21
Las corporaciones S están sujetas a una tarifa mínima si la suma de su propiedad de origen, nómina y ventas o recibos de Minnesota es de al menos $ 500,000.
Sin embargo, si usted es un negocio calificado que participa en una zona JOBZ en Minnesota y todos sus bienes y nóminas están dentro de la zona, está exento de la tarifa mínima. Ingrese cero en la línea 21 de M8A y en la línea 2 del Formulario M8.
M8A, LÍNEA 19 — AJUSTES
La tarifa mínima está determinada por su propiedad, nómina y ventas totales de Minnesota.
En algunos casos, la propiedad, la nómina y las ventas utilizadas para calcular la tarifa mínima serán diferentes a las utilizadas para la distribución. Los siguientes ajustes deben hacerse a sus factores de Minnesota en la línea 19.
Agregar: Todos los bienes tangibles de propiedad o alquilados que no están incluidos en la línea 6 de M8A. Algunos ejemplos incluyen construcción en progreso, propiedad inactiva, cualquier propiedad no comercial o gastos de alquiler. Los montos deben determinarse de la misma manera que los montos en las líneas 1–5.
Sustraer:
• Ajuste de tarifa mínima de zona JOBZ del Anexo JOBZ (adjunte una copia del Anexo JOBZ).
• Cualquier cantidad incluida en las líneas 6, 10 o 14 que represente su parte de los factores transmitidos por las asociaciones.
• Solo para instituciones financieras, la cantidad de propiedad intangible que figura en la línea 4.
• La reducción de la propiedad de un año fiscal corto. para determinar, multiplique la suma de la línea 1 y la línea 2 por una fracción: el numerador es 365 menos el número de días en el año fiscal; el denominador es 365.
Adjunte un cronograma que muestre la información de cálculo y transferencia de todos los ajustes enumerados en M8A, línea 19.
Esto es parte de una serie de publicaciones en el Formulario de Impuesto de Sociedades S M8.
Este artículo fue escrito en inglés por el abogado Aaron Hall, quien concedió a Ceiba Fôrte Law Firm® licencia perpetua para el uso de este y otros artículos semejantes. El abogado Hall no trabaja ni representa a Ceiba Fôrte. Puede aprender más sobre el abogado Hall aquí: https://aaronhall.com