Cambios fiscales de 2018 para propietarios de negocios
El Congreso aprobó la Ley de Reducción de Impuestos y Empleos el 22 de diciembre de 2017, que preveía algunas de las reformas fiscales más importantes que se recuerden recientemente. Afecta a casi todos los contribuyentes en todas las circunstancias y podría afectar también cómo planifica su futuro. En las próximas publicaciones, analizaremos algunos de los cambios en la ley tributaria, pero debe consultar a su profesional financiero y su abogado de planificación patrimonial para saber cómo la nueva ley afecta sus finanzas y su plan patrimonial.
Grupos de impuestos y tasas impositivas
Según la nueva ley fiscal, la mayoría de las tasas impositivas se redujeron en un 2-4 por ciento, y los corchetes generalmente se ampliaron. Esto significa que la mayoría de las personas verán disminuir sus impuestos, aunque algunos verán un aumento. Para ilustrar eso, aquí hay una comparación entre las tasas y paréntesis de impuestos de 2017 y 2018 para dos tipos comunes de situaciones impositivas: contribuyentes solteros y contribuyentes casados que presentan una declaración conjunta.
Tabla 1: Individual
2017
2017
2018
2018
10%
Hasta $9,525
10%
Hasta 9,525
15%
$9,525 - $38,700
12%
$9,525 - $38,700
25%
$38,700 - 93,700
22%
$38,700 - $82,500
28%
$93,700 - $195,450
24%
$82,500 -$157,500
33%
$195,450 - $424,950
32%
$157,500 - $200,000
35%
$424,950 - $426,700
35%
$200,000 - $500,000
39.6%
$426,700 o mas
37%
$500,000 o mas
Tabla 2: Casado, presentación conjunta
2017
2017
2018
2018
10%
Hasta $19,050
10%
Hasta $19,050
15%
$19,050-$77,400
12%
$19,050-$77,400
25%
$77,400-$156,150
22%
$77,400-$165,000
28%
$156,150-$237,950
24%
$165,000-$315,000
33%
$237,950-$424,950
32%
$315,000-$400,000
35%
$424,950
35%
$400,000-$600,000
39.6%
$480,050 o mas
37%
$600,000 o mas
Como puede ver arriba, la mayoría de los estadounidenses verán una reducción en su tasa impositiva básica, o incluso pueden pasar a un nivel impositivo más bajo por completo. Sin embargo, esto no es cierto para todos. Una pareja casada que presente una declaración conjunta en el año fiscal 2017 con un ingreso imponible de $ 420,000 tendría una tasa impositiva básica del 33%, mientras que en el año fiscal 2018, con el mismo ingreso, su tasa impositiva básica sería del 35%. Afortunadamente, esto solo afecta a un pequeño grupo de contribuyentes.
Impuestos por fideicomisos aplicables cambiados
Al igual que las tasas impositivas y los tramos impositivos para individuos se modificaron bajo la nueva ley tributaria, las tasas impositivas y los tramos impositivos para ciertos fideicomisos aplicables también se modificaron. Los fideicomisos revocables de tipo otorgante (como un Fideicomiso de patrimonio familiar revocable creado con su abogado de planificación patrimonial) no están sujetos a impuestos; sin embargo, cuando ciertos fideicomisos irrevocables generan ingresos, como intereses, dividendos o alquileres, dichos fideicomisos generalmente tienen que pagar el impuesto sobre la renta a una tasa diferente. La Tabla 3 a continuación compara los cambios.
Tabla 3: Fideicomisos y Bienes
2017
2017
2018
2018
15%
Hasta $2,550
10%
Hasta $2,550
25%
$2,550-$6,000
24%
$2,550-$9,150
28%
$6,000-$9,150
35%
$9,150-$12,500
33%
$9,150-$12,500
37%
$12,500 o mas
39.6%
$12,500 o mas
El Fideicomisario de un Fideicomiso irrevocable, un Fideicomiso de preservación de la riqueza familiar u otro fideicomiso irrevocable, debe tomar nota de estos cambios al presentar las declaraciones de impuestos del fideicomiso.
Incluso si la tasa impositiva básica de un fideicomiso o contribuyente pudiera haber disminuido en función de los ingresos imponibles del año anterior, sin embargo, un cambio significativo en las deducciones impositivas en la nueva ley podría aumentar los ingresos imponibles, aplicando un tramo impositivo más alto de lo esperado.
En la siguiente sección, cubriremos los cambios en las deducciones y cómo podría afectar los ingresos imponibles.
Deducciones e Ingresos Gravables
En la sección anterior, abordamos los cambios que la Ley de Reducción de Impuestos y Empleos de 2017 introdujo en las tasas de impuestos y los corchetes que afectan a la mayoría de los estadounidenses. Si bien la tasa impositiva para muchos se redujo, los cambios en las deducciones podrían hacer que algunas personas con tasas impositivas base más bajas vean un aumento general en sus impuestos reales.
Los contribuyentes sólo pagan impuestos sobre su ingreso imponible, que generalmente es su ingreso bruto, menos cualquier deducción o excepción. Las contribuciones a las cuentas de jubilación con impuestos diferidos nunca forman parte de los ingresos imponibles de un año fiscal, pero los contribuyentes también pueden deducir de sus ingresos brutos otras actividades. Estas deducciones pueden incluir donaciones a organizaciones benéficas y gastos médicos, entre otros.
Dos cambios afectaron significativamente lo que los contribuyentes podrían deducir. Primero, la deducción estándar para cada tipo de contribuyente se duplicó (por ejemplo, para una pareja casada que presenta una declaración conjunta, pueden tomar una deducción estándar de $ 24,000 en lugar de $ 12,000). En segundo lugar, se eliminaron muchas deducciones detalladas, incluidas todas las deducciones misceláneas. Esto significa que si bien los contribuyentes con actividades menos deducibles probablemente se verán beneficiados por el cambio, los contribuyentes que detallaron regularmente sus deducciones antes de 2018 pueden verse afectados negativamente debido a la reducción en las actividades que son deducibles y un aumento en la barra que deben cruzar para aquellos deducciones para ser beneficioso.
Se incluyen en las deducciones que ya no están disponibles los gastos comerciales de los empleados, los honorarios de preparación de impuestos y las pérdidas personales por accidentes y robos. Además, las deducciones por el impuesto estatal sobre la renta y el impuesto estatal sobre bienes inmuebles están limitadas a $ 10,000.
Penalidad por no obtener seguro de salud eliminado
Se ha eliminado el llamado "mandato individual" o penalidad fiscal para aquellos que no mantuvieron un seguro de salud que califican bajo la Ley de Cuidado de Salud a Bajo Precio durante un año fiscal. Ya no hay ninguna multa por no comprar un seguro de salud.
Deducción adicional para propietarios de pequeñas empresas
Los contribuyentes que trabajan por cuenta propia o son dueños de un pequeño negocio calificado como una Corporación S ahora pueden deducir hasta este 20% de sus ingresos de ese negocio. Esto puede ser especialmente beneficioso para los propietarios de pequeñas empresas que pueden haber visto otras deducciones detalladas eliminadas o limitadas.
En la siguiente sección, discutimos algunos de los cambios más importantes en la tributación de las empresas y cómo podría afectar a los propietarios y accionistas.
Cambios de impuestos corporativos
En la sección anterior, discutimos los cambios en las deducciones y cómo su efecto sobre el ingreso gravable podría afectar sus impuestos reales adeudados. Sin embargo, muchos de estos cambios individuales expirará sin renovación por parte del Congreso. Sin embargo, muchos de los cambios en el impuesto de sociedades no tienen fecha de vencimiento. La tasa del impuesto corporativo se ha reducido permanentemente a un nivel fijo del 21%. Esta es una reducción significativa de las tasas impositivas graduadas anteriores, gravando los ingresos de más de $ 10,000,000 al 35%. Además, debido a que este cambio es permanente y no está programado para caducar, es poco probable que se cambie pronto.
Otros cambios en impuestos corporativos
• Las inversiones de capital de corta duración se pueden gastar de inmediato por cinco años, aumentando el límite de $ 500,000 a $ 1,000,000.
• Se han eliminado los remanentes de pérdidas operativas netas y los remanentes se han reducido al 80 por ciento de los ingresos imponibles.
• También se eliminó el impuesto mínimo alternativo corporativo, lo que podría conducir a un cambio significativo para aquellos que estaban acostumbrados a usarlo.
Los diferentes calendarios fiscales corporativos podrían generar tasas impositivas combinadas
Los cambios impositivos promulgados en la Ley de Reducción de Impuestos y Empleos de 2017 entraron en vigencia el 1 de enero de 2018, incluida la reducción de la tasa impositiva corporativa al 21%. Sin embargo, muchas corporaciones comienzan y terminan sus años fiscales en diferentes momentos durante el año. Esto significa que parte del año se gravará a la tasa anterior, y parte se gravará según la nueva ley. Huelga decir que un mantenimiento de registros meticuloso podría generar ahorros significativos.
En nuestra próxima sección, discutimos los cambios en los Impuestos sobre Obsequios y Bienes, y cómo ciertas herramientas de Planificación Patrimonial pueden ayudarlo a maximizar el beneficio que ofrece la ley.
Cambios de impuestos sobre bienes y donaciones
En la sección anterior, discutimos el cambio a la tributación de las empresas, ahora en nuestra sección final, hablamos sobre los cambios en el impuesto sobre bienes y donaciones. El monto de la exclusión para el impuesto de sucesiones y donaciones ha aumentado en virtud de la ley federal durante bastante tiempo, y la Ley de Reducción de Impuestos y Empleos de 2017 no fue la excepción. El monto de exclusión para el impuesto sobre sucesiones y donaciones, calculado según el fallecimiento de una persona, se ha duplicado según la nueva ley, ajustado por inflación. Esto significa que una persona puede pasar hasta $ 11,180,000 a sus herederos o beneficiarios sin ninguna consecuencia fiscal a su muerte. Este es un aumento sustancial de la exención del año fiscal 2017 de $ 5,450,000.
Durante su vida, una persona también puede pasar hasta $ 15,000 por año, por persona sin ninguna consecuencia fiscal. Los obsequios de más de $ 15,000 requieren que se presente una declaración de impuestos sobre obsequios, y cuenta contra la exención personal. Por ejemplo, si un padre soltero le dio a su hija una propiedad por valor de $ 515,000 durante su vida, como un regalo, luego de la muerte del padre, el patrimonio solo podría pasar $ 10,680,000 a sus herederos o beneficiarios sin impuestos. Este es un aumento con respecto a 2017 en el que solo se permitieron regalar $ 14,000 por persona, por año, sin consecuencias impositivas.
Los impuestos estatales a la propiedad todavía se aplican
Si el estado en el que está domiciliado a su fallecimiento tiene su propio impuesto sobre el patrimonio, no se ve afectado por esta ley federal. En Minnesota, por ejemplo, una herencia debe pagar el impuesto de sucesión si excede los $ 2,400,000 (aumentando en $ 300,000 por año hasta 2020).
Ciertos fideicomisos pueden proporcionar beneficios fiscales
Si un patrimonio vale más de $ 11,180,000, o vale más que el monto de exclusión del impuesto al patrimonio por separado del estado, todavía existen técnicas de planificación del patrimonio que pueden reducir o eliminar la responsabilidad tributaria. Por ejemplo, una pareja casada que vive en Minnesota con un Revocable Family Wealth Trust puede duplicar la exclusión de impuestos estatales y federales con flexibilidad y facilidad; permitiendo que pasen hasta $ 22,360,000 sin ningún impuesto federal sobre la herencia y hasta $ 4,800,000 para pasar sin ningún impuesto debido a Minnesota (a partir de 2018).
Recursos adicionales
El IRS aconseja a todos los contribuyentes que verifiquen si su retención sigue siendo apropiada dada la nueva ley. Han diseñado un cuestionario en línea para guiar a los contribuyentes a través de este cheque, llamado Calculadora de retención: https://apps.irs.gov/app/withholdingcalculator/
El IRS también ha publicado una serie de artículos, comentarios, videos y otros recursos sobre la nueva ley, que se pueden encontrar aquí: https://www.irs.gov/newsroom/tax-reform
Este artículo fue escrito en inglés por el abogado Aaron Hall, quien concedió a Ceiba Fôrte Law Firm® licencia perpetua para el uso de este y otros artículos semejantes. El abogado Hall no trabaja ni representa a Ceiba Fôrte. Puede aprender más sobre el abogado Hall aquí: https://aaronhall.com