Considerando la pérdida operativa neta al elegir un tipo de negocio

La pérdida operativa neta

Si las deducciones del contribuyente para el año exceden los ingresos brutos, el contribuyente puede tener una pérdida operativa neta (NOL). El NOL se utiliza para reducir la renta de impuestos en otros años. Hay límites en los tipos de deducciones y los montos que se pueden usar para calcular un NOL. Estos límites son diferentes para cada individuo y para corporaciones y para devoluciones federales y del estado de Minnesota. Para las corporaciones C, si el NOL es atribuible al negocio realizado tanto dentro como fuera de Minnesota, se puede requerir un cálculo que asigne una parte del NOL en la declaración de Minnesota. La Ley de Recuperación y Reinversión de los Estados Unidos (ARRA) de 2009 modificó el Código de Ingresos Internos para permitir que una "pequeña empresa elegible" recupere una pérdida operativa neta de 2008 por tres, cuatro o cinco años (en lugar de dos años). Una "pequeña empresa elegible" es un contribuyente con $ 15 millones o menos en ingresos brutos anuales en el año fiscal en el que surgió la pérdida operativa neta de 2008.

Propietario único

El NOL se determina sobre el ingreso bruto del propietario de todas las fuentes según se informa en el Formulario 1040, no solo sobre el ingreso o la pérdida del negocio reportado en el Anexo C. I, un NOL se calcula de la misma manera que se calculará para el ingreso sujeto a impuestos: Las deducciones se restan del ingreso bruto, y si las deducciones superan el ingreso bruto, se produce una pérdida operativa neta. Sin embargo, hay reglas que limitan las deducciones que se pueden tomar al calcular un NOL. En general, estas reglas no permiten una deducción por pérdidas netas de capital, pérdidas no comerciales, deducciones no comerciales, exenciones personales y prórrogas o arrastres de NOL de años anteriores. Algunas deducciones también deben ser modificadas al tomar el NOL. Los reglamentos del Servicio de Impuestos Internos y los del Departamento de Ingresos de Minnesota determinan los años en que se lleva el NOL y el orden en que se deducen los NOL.

Asociación

A una sociedad no se le permite tomar una deducción de NOL. Todas las pérdidas de la sociedad a efectos fiscales se transfieren a los socios cada año. Los socios pueden usar sus partes separadas de la pérdida de la sociedad para calcular su NOL individual. Se aplican las reglas para propietarios únicos discutidas anteriormente.

Corporación C

Para propósitos de impuestos federales, una corporación C determina y deduce un NOL de la misma manera que lo hace un individuo. Se aplican los mismos períodos de arrastre y remanente y las mismas reglas cuando dos o más NOL se llevan al mismo año. El NOL de una corporación se diferencia del NOL de un individuo en tres formas. Primero, se le permite a una corporación tomar diferentes deducciones al calcular un NOL. En segundo lugar, una corporación debe realizar diferentes modificaciones en su ingreso gravable en el año de transferencia o en el año de vencimiento al calcular la cantidad de NOL que se puede deducir. Tercero, Minnesota no permite el traslado de un NOL. (Un NOL puede ser transferido 15 años). Debido a que la corporación es una entidad tributaria separada, la NOL es deducida por la corporación y no se transfiere a los accionistas. Las leyes fiscales de Minnesota deben seguirse al tomar la deducción de NOL para los impuestos sobre la renta de Minnesota.

Federal: se requiere que una corporación C cuyo impuesto estimado sea de $500 o más para realizar los pagos de impuestos estimados dados. Si la corporación no utiliza el Sistema electrónico de pago de impuestos federales (EFTPS), deposite los pagos del impuesto a la renta de la corporación (y los pagos de impuestos estimados) con el Formulario 8109, Cupón de depósito de impuestos federales. Envíe por correo o entregue el Formulario 8109 completado con el pago a un depósito autorizado (es decir, un banco comercial u otra institución financiera autorizada para aceptar depósitos de impuestos federales).

Minnesota: es una corporación con un impuesto estimado de  $500 o más debe realizar pagos de impuestos estimados trimestralmente en Minnesota. Además, una corporación C con más de $20,000 en responsabilidad tributaria debe realizar todos sus pagos de impuestos mediante transferencia electrónica de fondos. Estos pagos se archivan con el Departamento de Ingresos del estado de Minnesota. Tanto para fines federales como de Minnesota, se puede imponer una multa por no pagar el impuesto estimado correcto en o antes de su fecha de vencimiento. Corporación S. La corporación S no está sujeta al impuesto estimado sobre los ingresos que se transfiere a los accionistas. Para fines fiscales de Minnesota, se requiere que una corporación S pague el impuesto estimado trimestral si sus impuestos de corporación S y su tarifa mínima son $500 o más o si tiene un accionista no residente cuya parte del impuesto a la renta compuesto es $500 o más. Se puede aplicar una multa si los impuestos estimados están mal pagados.

Corporación S

La corporación S, cómo una sociedad, no puede tomar una deducción de NOL. Si la corporación S incurre en una pérdida para el año, se transfiere a los accionistas en proporción a sus participaciones. Los accionistas de la corporación S pueden usar su parte de la pérdida de la corporación para calcular su NOL individual. Pago de impuestos estimado

Propietario único

 En general, se requerirá que el propietario único realice pagos de impuestos estimados federales y de Minnesota si su impuesto de la renta y (para propósitos federales) el impuesto sobre el empleo por cuenta propia superará los impuestos pagados a través de retenciones y créditos por $ 1,000 o más. El impuesto se determina sobre los ingresos de todas las fuentes, incluidos los ingresos del negocio. Se puede imponer una multa a las estimaciones mal pagadas. Asociación. La asociación en sí no está obligada a realizar pagos de impuestos estimados. Sin embargo, para fines fiscales de Minnesota, se requiere que una sociedad pague el impuesto estimado trimestral si su tarifa mínima de Minnesota es de $500 o más o si tiene un socio no residente cuya parte del impuesto a la renta compuesto es de $ 500 o más. Al igual que con la empresa unipersonal, generalmente se requerirá que los socios individuales realicen pagos de impuestos estimados si su impuesto a la renta y el impuesto al empleo por cuenta propia superarán los impuestos pagados a través de retenciones y créditos por $ 1,000 o más. El impuesto se basa en el ingreso sujeto a impuestos de todas las fuentes, no solo en el ingreso de la sociedad. Si el impuesto está mal pagado, se puede imponer una multa a la pareja. Al igual que con el propietario único, generalmente se requerirán estimaciones tanto federales como de Minnesota.

CRÉDITOS: Este es un extracto de Una guía para iniciar un negocio en Minnesota, proporcionado por el Departamento de Empleo y Desarrollo Económico de Minnesota, Oficina de Asistencia para Pequeñas Empresas, vigésimo octava edición, enero de 2010, escrito por Charles A. Schaffer, Madeline Harris, y Mark Simmer. Las copias están disponibles sin cargo en la Oficina de Asistencia para Pequeñas Empresas del Departamento de Empleo y Desarrollo Económico de Minnesota.


Este artículo fue escrito en inglés por el abogado Aaron Hall, quien concedió a Ceiba Fôrte Law Firm® licencia perpetua para el uso de este y otros artículos semejantes. El abogado Hall no trabaja ni representa a Ceiba Fôrte. Puede aprender más sobre el abogado Hall aquí: https://aaronhall.com/choosing-a-business-type-net-operating-loss/