Implicaciones fiscales para diferentes tipos de negocios
Resumen ejecutivo
Los propietarios de una pequeña empresa pueden optar operar en varias formas diferentes. Pueden organizarse y operar con fines fiscales como uno de los siguientes:
Corporación (corporación C o S)
Asociación (sociedad de responsabilidad general, o limitada)
Compañía de responsabilidad limitada (LLC)
Comerciante Individual (no forma explícita de organización)
En general, los impuestos (taxes) de "transferencia" proporcionan el tratamiento más favorable y la mayoría de las empresas optan por ello.
Una variedad de consideraciones fiscales, así como legales y de otra índole, afectarán la forma que elija una empresa. El ingreso de las sociedades anónimas se grava dos veces, una vez por el impuesto de sociedades y nuevamente al accionista que recibe el ingreso como dividendo. Por el contrario, los ingresos de las corporaciones y sociedades S se "transfieren" a las declaraciones de impuestos individuales de sus propietarios y se gravan una sola vez, mientras que los ingresos de los propietarios se informan directamente en la declaración individual del propietario y también se gravan una sola vez.
Por lo tanto, la tributación por transferencia o la tributación directa como propietario es favorable, ya que evita las dos capas de impuestos que se aplican a las corporaciones C. Dado que las tasas máximas según el impuesto a la renta individual son las mismas (federales) o más bajas (Minnesota) que bajo el impuesto a las empresas, existe una pequeña ventaja fiscal para operar como una corporación C. Sin embargo, las empresas públicas (empresas cuyas acciones se negocian en una bolsa de valores pública) generalmente deben ser sociedades anónimas.
Si bien todos están sujetos a impuestos sobre una base de transferencia, se aplican normas fiscales algo diferentes a las corporaciones S, en comparación con las sociedades y las LLC. En particular, la aplicación de los impuestos de Seguro Social y el seguro médico del estado es más favorable (esos impuestos generalmente se aplican sólo a los montos pagados como salarios a los propietarios de las corporaciones S, pero a todos los ingresos de sociedades y LLC).
El cálculo de la ganancia de capital en las distribuciones y las ventas de intereses en el negocio también difieren en los dos sistemas.
No todas las empresas con impuestos de “transferencia” son pequeñas.
Por lo general, los datos fiscales se compilan e informan en función del formulario comercial (corporación C, corporación S, etc.) y muchos utilizan los datos de las firmas de transferencia como un apoderado para los datos de pequeñas empresas. La mayoría de los observadores tienden a equiparar las corporaciones C con las grandes empresas y las entidades de transferencia con las pequeñas empresas, ya que las empresas más grandes tienden a operar como corporaciones C, mientras que la mayoría de las pequeñas empresas pagan impuestos sobre la base de transferencia. Pero las dos categorías no se corresponden directamente entre sí.
Hay muchas pequeñas corporaciones C a nivel nacional. Aproximadamente una cuarta parte de ellos tuvieron ingresos brutos de menos de $ 25,000 en 2007. Y algunas grandes empresas pagan impuestos sobre la base de transferencia. Por ejemplo, en 2005, más de la mitad del ingreso neto de las asociaciones a nivel nacional se atribuyó a empresas con ingresos brutos anuales superiores a $50 millones.
Los ingresos del negocio de “transferencia” y propietario contribuyen una parte sustancial de los ingresos del impuesto a la renta individual de Minnesota. Los datos compilados por el Departamento de Ingresos revelan lo siguiente:
Gravar estos ingresos (además de permitir que las pérdidas reduzcan otros ingresos) contribuyó con aproximadamente el 11.3 por ciento de los ingresos por impuesto a la renta individual para el año fiscal 2007.
En el año fiscal 2007, el 12 por ciento de los rendimientos reportaron ingresos de propietario único, el 5.2 por ciento reportó ingresos de corporaciones o sociedades ("ingresos de transferencia") y el 16 por ciento reportó uno o ambos tipos de ingresos.
Aproximadamente el 84 por ciento de los retornos que informan ingresos positivos de transferencia o de negocios del propietario tienen un ingreso total que es menor que el punto de partida para el rango de tasa superior actual; es decir, no son devoluciones de paréntesis superior.
Los rendimientos con ingresos totales suficientes para colocarlos en el soporte superior (1) son mucho más propensos a tener ingresos de negocios de transferencia y (2) informan la mayoría de los ingresos de transferencia. Por ejemplo, el 25 por ciento de los retornos de primer nivel tuvieron un ingreso de negocios de traspaso positivo, comparado con el 5 por ciento de todas las devoluciones, en el año fiscal 2007. Estos retornos de primer nivel reportaron el 86 por ciento de los ingresos de negocios de traspaso positivo. El porcentaje de rendimientos con ingresos de transferencia positivos aumenta en los niveles de ingresos más altos para el nuevo grupo principal en las propuestas legislativas de 2009. Por ejemplo, el 42 por ciento de los retornos en el nuevo soporte superior propuesto en la propuesta 2323 de la Cámara de Representantes de EEUU tuvo un ingreso de negocios de traspaso positivo.
Se debe tener precaución al hacer conclusiones de política fiscal basadas en estos datos
Estas advertencias se relacionan tanto con las políticas relacionadas con el tamaño de la empresa como con las políticas que distinguen a los "ingresos de la empresa", en particular los ingresos por transferencia de corporaciones o sociedades S, para un tratamiento fiscal diferente al de otros tipos de ingresos (como salarios, intereses, y dividendos).
Como se señaló anteriormente, gran parte de los ingresos de las entidades de transferencia no se deriva de pequeñas empresas, si el punto de referencia para la "pequeñez" es ingresos brutos o ingreso neto.
La mayoría de las firmas que brindan servicios profesionales (bufetes de abogados, firmas de contabilidad, proveedores médicos, proveedores de servicios inmobiliarios, etc.) son entidades de paso. Algunos de los ingresos de estas empresas representan una compensación por los servicios (mano de obra o trabajo) de sus propietarios, más análogos quizás a los salarios que a las ganancias comerciales tradicionales. Esto también es cierto, pero probablemente en menor medida, para las empresas en otras líneas de negocio.
Algunos de los ingresos de transferencia reportados se derivan de inversiones pasivas en estos negocios. Los ingresos de este tipo de inversiones pueden ser más análogos a los dividendos y los ingresos por intereses que las ganancias comerciales. De hecho, algunas de estas inversiones pueden ser realizadas por residentes de Minnesota en negocios que operan principalmente o exclusivamente en otros estados.
El contenido de esta y de cualquier publicación relacionada ha sido copiado o adoptado del Resumen Informativo, Impuestos y Pequeñas Empresas del Departamento de Investigación de la Cámara de Representantes de Minnesota, escrito por los analistas legislativos Nina Manzi y Joel Michael.
Esta publicación también forma parte de una serie de publicaciones sobre las implicaciones fiscales de los diferentes tipos de entidades comerciales.
Este artículo fue preparado en inglés por el abogado Aaron Hall, quien concedió a Ceiba Fôrte Law Firm® licencia perpetua para el uso de este y otros artículos semejantes. El abogado Hall no trabaja ni representa a Ceiba Fôrte. Puede aprender más sobre el abogado Hall aquí: https://aaronhall.com